Земельный налог для организаций в 2022 году сроки декларации уведомления

В 2022 году компания владела участком под склад в городском округе. Кадастровая стоимость на 1 января 2022 года — 24 млн руб., ставка 1,5 процента. Годовой налог составил 360 000 руб., квартальный аванс — 90 000 руб. Декларацию за 2022 год бухгалтер не подавал. Это законно: с 1 января 2021 года пункт 1 статьи 398 НК РФ, который обязывал организации сдавать декларацию по земельному налогу, утратил силу.

Декларация за 2022 год не подаётся

Форма декларации по земельному налогу перестала применяться после отмены пункта 1 статьи 398 НК РФ Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ. За 2022 год организации не обязаны сдавать декларацию, не заполняют раздел 1 и раздел 2 старой формы и не направляют расчёт в налоговую инспекцию. Налоговая база считается от кадастровой стоимости по сведениям государственного реестра недвижимости. Инспекция сама формирует сумму за 2022 год и направляет организации сообщение об исчисленном налоге. Если бухгалтер видит расхождение со своим расчётом, он подаёт в инспекцию пояснения или документы, подтверждающие иную стоимость либо право на льготу.

Отчётные периоды земельного налога организаций

Пункт 2 статьи 393 НК РФ называет для организаций три отчётных периода: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Муниципальное образование может не вводить отчётные периоды в местном законе. Тогда авансы не платятся, остаётся только годовой платёж. Если отчётные периоды введены, аванс считается по пункту 6 статьи 396 НК РФ как одна четвёртая произведения кадастровой стоимости на ставку. В примере с участком за 24 млн руб. и ставкой 1,5 процента годовой налог — 360 000 руб., аванс за каждый отчётный период — 90 000 руб.

Сроки уплаты земельного налога 2022

Конкретные даты устанавливает представительный орган местного самоуправления, но пункт 1 статьи 397 НК РФ задаёт нижние границы. Авансовый платёж не может быть назначен раньше последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом. Для 2022 года это 30 апреля, 31 июля и 31 октября как предельно ранние даты. Годовой налог не может быть назначен раньше 1 февраля 2023 года.

На практике многие муниципалитеты установили срок годового платежа за 2022 год на 28 февраля 2023 года. Если три аванса по 90 000 руб. уплачены, доплата по итогам года составит 90 000 руб. и её нужно перечислить не позднее 28 февраля 2023 года. При пропуске пени начнут капать с 1 марта 2023 года. Точную дату по своему участку надо смотреть в решении совета депутатов муниципального образования, так как городские округа, поселения и межселенные территории могли установить разные сроки.

Платёжки в 2022 году

До 1 января 2023 года единый налоговый счёт не действовал, его ввёл Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Авансы за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2022 года организация перечисляла отдельными платёжными поручениями на КБК земельного налога по месту нахождения участка. КБК для городских округов, городских поселений, внутригородских районов и межселенных территорий различались. Ошибка в коде приводила к недоимке, поэтому перед каждым платежом бухгалтер сверял реквизиты с местным актом и налоговой инспекцией.

Если компания оплатила весь 2022 год досрочно в декабре 2022 года отдельной платёжкой, обязательство закрыто и уведомление не потребуется. Если срок оплаты наступил в 2023 году, порядок другой.

Срок сдачи уведомления по земельному налогу

С 1 января 2023 года налоги перечисляются на единый налоговый счёт. Чтобы инспекция списала сумму в счёт земельного налога за 2022 год, нужно было до 25-го числа месяца уплаты подать уведомление об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК РФ). Форма утверждена приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. При годовом сроке 28 февраля 2023 года 25 февраля пришлось на субботу, поэтому крайний срок переносился на понедельник 27 февраля 2023 года по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ.

В уведомлении указывали КБК земельного налога, ОКТМО территории, сумму доплаты и код налогового периода. После наступления срока уплаты инспекция списывала эти деньги с ЕНС и относила в карточку расчётов с бюджетом. Авансы за 2022 год уведомления не требовали, потому что в 2022 году ЕНП не применялся.

Земельный налог: сроки сдачи отчётности

Отчётность по земельному налогу за 2022 год отсутствует. Декларацию не сдают, уведомление подают только по случаю уплаты годового налога в 2023 году. Главный ориентир для бухгалтера — не отчётность, а сообщение инспекции об исчисленной сумме. Проверьте кадастровую стоимость, ставку и льготы по своему участку, сверьте с уплаченными авансами и сообщением налоговой инспекции. Если после 1 января 2023 года платили годовой налог за 2022 год без уведомления, подайте его текущей датой и уточните распределение в личном кабинете, чтобы избежать зависания денег на ЕНС.