УСН 6% для ООО расчёт налога и требования режима

ООО на упрощённой системе с объектом «доходы» получило за первый квартал 8 млн рублей оплаты от покупателей. Плюс аванс на 2 млн рублей по договору, который закроется только в мае. Страховых взносов за работников уплатили 280 тысяч рублей. Бухгалтер считает авансовый платёж по налогу УСН 6 процентов для ООО: 10 000 000 × 6% = 600 000 рублей. Уменьшить налог можно на фактически уплаченные взносы — 280 000 рублей. К оплате за первый квартал выходит 320 000 рублей. Разберу, что здесь обязательно проверить, чтобы не переплатить и не попасть на пени.

Налог УСН 6 процентов для ООО: что заменяет спецрежим

ООО на УСН «доходы» платит один налог вместо налога на прибыль и налога на имущество по большинству объектов. НДС при доходах до 60 млн рублей за прошлый год не платится. Основание — пункты 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ. При превышении порога организация становится плательщиком НДС в порядке, установленном налоговым законодательством.

Страховые взносы с зарплаты и НДФЛ остаются обязательными. Упрощённая система налогообложения для ООО заменяет налоги только частично, и это частая причина недоимки: бухгалтер забывает про НДФЛ и взносы, поскольку смотрит только на 6 процентов с выручки.

Кто вправе применять УСН с объектом «доходы»

Налог по упрощённой системе для ООО по ставке 6 процентов доступен только при соблюдении лимитов. Условия для ООО закреплены в статьях 346.12 и 346.13 НК РФ. Доход не должен превышать 490,5 млн рублей, средняя численность работников — 130 человек, а остаточная стоимость основных средств — 218 млн рублей.

При превышении лимита доходов право на УСН теряется в порядке, установленном НК РФ. Придётся пересчитать налоговые обязательства по общей системе. Поэтому расчёт налога УСН 6 для ООО нужно делать не только по итогам квартала, но и с прогнозом до конца года.

Расчёт налога УСН 6 для ООО: формула и авансовые платежи

Налоговая база — все доходы нарастающим итогом с 1 января. Кассовый метод по статье 346.17 НК РФ означает, что выручка признаётся на дату поступления денег на счёт или в кассу, а аванс от покупателя попадает в доходы в момент получения, даже если отгрузка будет позже.

Формула:

Налог за период = доходы нарастающим итогом × 6% минус уплаченные страховые взносы и авансовые платежи, перечисленные ранее. Для ООО с работниками налог можно уменьшить не более чем на 50% от исчисленной суммы.

Пример. ООО получило доходы за полугодие 20 млн рублей. Налог по ставке 6 процентов составляет 1 200 000 рублей. Страховые взносы за работников за полугодие уплачены в размере 700 000 рублей. Уменьшить налог можно максимум на 600 000 рублей, потому что действует лимит 50 процентов. Аванс за первый квартал уплачен в размере 180 000 рублей. К доплате за полугодие выходит 1 200 000 минус 600 000 минус 180 000 = 420 000 рублей.

За первый квартал авансовый платёж нужно перечислить не позднее 28 апреля, за полугодие — 28 июля, за 9 месяцев — 28 октября. Годовой налог ООО платит не позднее 28 марта следующего года. Декларацию по УСН организация сдаёт один раз в год не позднее 25 марта. Основание — пункт 7 статьи 346.21 и статья 346.23 НК РФ.

Ставка 6 процентов может быть снижена региональным законом. В отдельных регионах для некоторых видов деятельности действует ставка 1 или 3 процента. Перед расчётом налога проверьте закон субъекта РФ по месту регистрации ООО.

Какие доходы включаются в налоговую базу

В налоговую базу по УСН 6 процентов для ООО включаются все поступления от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы. Перечень закреплён в статьях 346.15, 249 и 250 НК РФ. Сюда же относятся:

• авансы от покупателей;
• проценты по депозитам и займам;
• штрафы и пени от контрагентов;
• безвозмездно полученное имущество по рыночной стоимости.

Займы, вклады в уставный капитал, возврат ранее выданных авансов и деньги агента, которые перечисляются принципалу, в доходы не включаются. Если ООО продаёт основное средство, выручка от продажи учитывается полностью, без уменьшения на остаточную стоимость.

При расчёте налога УСН 6 для ООО расходы не уменьшают налоговую базу. Даже если компания купила товар на 5 млн рублей и продала его за 5,5 млн, налог считается со всей выручки 5,5 млн. На объекте «доходы» выгодно работать бизнесу с высокой маржинальностью и небольшими прямыми расходами.

НДС для ООО на УСН «доходы»

При доходах меньше установленного лимита за прошлый год ООО освобождено от НДС. При превышении порога в текущем году обязанность по уплате НДС возникает в соответствии с правилами налогового законодательства.

Это меняет налоговую нагрузку. ООО на УСН «доходы» с выручкой 80 млн рублей за год платит налог 6 процентов с доходов, а также может столкнуться с обязанностью исчислять НДС. В договорах с покупателями нужно заранее определить порядок формирования цены и указания НДС.

Типичные ошибки при расчёте налога УСН 6 для ООО

Первая ошибка — включать в доходы займы и вклады в уставный капитал. Налоговая при камеральной проверке увидит поступление от учредителя и может запросить пояснения, если сумма не отражена. Подтвердите заём договором и платёжным поручением с назначением платежа.

Вторая ошибка — уменьшать налог на все страховые взносы без учёта лимита 50 процентов. Для ООО с работниками снижение ограничено половиной исчисленной суммы налога. Если взносов больше половины, остаток на будущие периоды не переносится и не возвращается.

Третья ошибка — не учитывать авансы от покупателей. Аванс по договору включается в доходы в день поступления, а не в момент отгрузки. При кассовом методе это требование пункта 1 статьи 346.17 НК РФ.

Четвёртая ошибка — забывать про НДС после превышения установленного порога. Обязанность возникает в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, а неправильное оформление документов может привести к доначислениям.

Проверьте расчёт налога УСН 6 для ООО перед каждым авансовым платежом нарастающим итогом. Это убережёт от задолженности по итогам года, пеней и штрафов.