Ставка НДС в 2024 году сколько платить без ошибок
В апреле 2024 года компания на ОСНО выставила счёт за консультационные услуги на 1 440 000 рублей с учётом НДС. Директор спросил, почему налог равен 240 000 рублей, а не 216 000, если «налог на добавленную стоимость составляет 18 процентов». Ответ простой: ставки 18 процентов в 2024 году нет. С 1 января 2019 года базовая ставка налога на добавленную стоимость 20 процентов по пункту 3 статьи 164 НК РФ. Сумма налога считается по формуле 1 440 000 × 20/120 и составляет 240 000 рублей.
Налог на добавленную стоимость ставка 2024: три действующие ставки
На вопрос «налог на добавленную стоимость сколько процентов» нельзя дать один ответ. В 2024 году применяются три основные ставки.
| Ставка | Что облагается | Основание |
|---|---|---|
| 20% | Все операции, кроме попавших в льготные перечни | п. 3 ст. 164 НК РФ |
| 10% | Продовольствие, детские товары, книги, медицинские товары по перечням | п. 2 ст. 164 НК РФ |
| 0% | Экспорт, международные перевозки, отдельные услуги | п. 1 ст. 164 НК РФ |
Дополнительно действуют расчётные ставки 20/120 и 10/110. Они применяются при получении авансов, выделении налога из цены и в других случаях, перечисленных в пункте 4 статьи 164 НК РФ. Если бухгалтер поставит 10 процентов на консультационные услуги, инспекция начислит недоимку, пени по статье 75 НК РФ и штраф 20 процентов по статье 122 НК РФ.
Предприниматели на УСН в 2024 году по общему правилу не признаются плательщиками НДС. Исключение прописано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ: ввоз товаров, операции по договорам простого товарищества, доверительного управления, концессии, а также обязанности налогового агента. Такие операции облагаются по общим ставкам 10 или 20 процентов.
Налог на добавленную стоимость 20 процентов: правило по умолчанию
Основная ставка налога на добавленную стоимость 20 процентов применяется ко всем товарам, работам и услугам, не попавшим в перечень с пониженной или нулевой ставкой. Поставщик продаёт стройматериалы за 2 400 000 рублей без НДС. Налог составит 480 000 рублей, цена для покупателя 2 880 000 рублей. В счёте-фактуре указывают ставку 20 процентов, потому что налог начислен сверх цены.
Если в договоре стоит «цена включает НДС», выделение налога выполняется по формуле: сумма с НДС × 20/120. При аренде офиса за 300 000 рублей в месяц с НДС налог равен 50 000 рублей, арендная плата без налога 250 000 рублей. Формулировку в договоре нужно проверять до подписания: запись «НДС не облагается» при сделке с плательщиком на ОСНО может лишить покупателя права на вычет.
Ставка 10 процентов: код товара важнее его названия
Пониженная ставка 10 процентов действует для продовольствия, детских товаров, книжной продукции, лекарств и медицинских изделий по перечням, которые утверждает Правительство России. Решающее значение имеет код ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС. Хлеб из пшеничной муки облагается по 10 процентов, а сдобное изделие с начинкой может не попасть в льготный перечень.
Компания продала партию детских колясок за 880 000 рублей с НДС. Выделение налога по ставке 10/110: 880 000 × 10/110 = 80 000 рублей. Если код коляски не совпадает с перечнем, инспекция пересчитает налог по 20 процентам. Разница составит 80 000 рублей, к ней добавятся пени и штраф. Перед отгрузкой сверьте код с постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а для медицинских товаров с постановлением от 15.09.2008 № 688.
Как изменился налог на добавленную стоимость в 2024 году
Ставка 18 процентов применялась до 31 декабря 2018 года. Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ увеличил базовую ставку до 20 процентов с 1 января 2019 года. Если в договоре 2024 года указано 18 процентов, счёт-фактуру с такой ставкой регистрировать нельзя. Продавец занизит налог, а покупатель заявит вычет с неверной ставкой. Цену нужно пересчитать по действующей ставке и оформить исправления.
Базовую ставку в 2024 году не меняли. Точечные изменения коснулись отдельных операций. По внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа сохранилась ставка 10 процентов до 1 января следующего года на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 164 НК РФ. Для экспортёров действует срок сбора документов 180 календарных дней с даты выпуска товара таможней по пункту 9 статьи 165 НК РФ. Не подтвердили право на нулевую ставку в срок, начисляйте НДС 20 процентов на дату отгрузки и подавайте уточнённую декларацию.
НДС в 2024 году перечисляется в составе единого налогового платежа. Сумму налога за квартал делят на три равных платежа и платят до 28 числа каждого месяца следующего квартала, декларацию подают до двадцать пятого числа месяца, следующего за кварталом (статья 174 НК РФ). При просрочке 1 миллиона рублей пени по ставке 1/150 ключевой ставки дают заметную сумму, поэтому платёж лучше планировать после каждой отгрузки, а не закрывать долг в последний день.
Расчёт НДС на примере 2024 года
Компания на ОСНО в мае 2024 года отгрузила оборудование на 6 000 000 рублей без НДС. Начисление: 6 000 000 × 20% = 1 200 000 рублей. В июне она отгрузила детское питание на 2 200 000 рублей с НДС. Выделение: 2 200 000 × 10/110 = 200 000 рублей. Итого начисленный НДС по этим операциям составил 1 400 000 рублей. Входной НДС по материалам и услугам равен 900 000 рублей. Налог к уплате: 1 400 000 — 900 000 = 500 000 рублей. Эти 500 000 рублей компания перечисляет в бюджет, а в составе цены покупатели уже перечислили ей 1 400 000 рублей.
Что проверить бухгалтеру прямо сейчас
- Обновите шаблоны договоров: замените ставку 18 процентов на 20 процентов.
- Сверьте коды товаров со ставкой 10 процентов по действующим постановлениям.
- По экспортным контрактам поставьте напоминание на 180 дней для сбора документов.
- Учтите изменения с 2026 года: базовая ставка НДС повышается до 22%, а для УСН предусмотрены специальные правила и пониженные ставки 5% и 7% при доходе от 20 до 490,5 млн рублей.
Эти действия помогают снизить риск доначислений. Штраф по статье 122 НК РФ составляет 20 процентов от неуплаченной суммы, при умышленном занижении 40 процентов. При недоимке 1 миллион рублей санкция доходит до 400 000 рублей.