Проверяем налоговые риски по ИНН самостоятельно перед контролем

В прошлом году ко мне обратился собственник оптовой компании с выручкой 170 млн рублей. Налоговая инспекция запросила пояснения по доле вычетов НДС, и собственник не понимал, с чего начать. Я предложил проверить налоговые риски по ИНН по открытым данным налоговой службы. За два часа мы увидели, что вычеты по НДС — 93 процента, налоговая нагрузка — 1,4 процента при отраслевой 2,5, а средняя зарплата — 39 тыс. рублей. По совокупности трёх критериев компания попала в зону риска выездной проверки. Разберу, как такую проверку провести самостоятельно.

Какие общедоступные критерии оценки риска налоговой проверки использует налоговая служба

Перечень закреплён в приказе налоговой службы от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Общедоступные критерии самостоятельной оценки налоговых рисков публикуются именно для того, чтобы налогоплательщик мог сам проверить себя до запроса инспекции. В приказе 12 критериев, но для быстрой проверки компании по ИНН я беру пять основных:

• налоговая нагрузка ниже среднего уровня по вашему виду деятельности;
• отражение убытков в течение двух и более календарных лет;
• доля вычетов по НДС за 12 месяцев выше 89 процентов;
• зарплата на одного работника ниже среднего уровня по отрасли в регионе;
• темп роста расходов выше темпа роста доходов.

Налоговая нагрузка ниже отраслевой

За базу берите значения из открытого калькулятора налоговой нагрузки. Например, для оптовой торговли среднеотраслевая нагрузка в 2024 году около 2,5 процента, для строительства — около 5 процентов. Нагрузка считается как сумма уплаченных налогов к выручке. Компания из примера с выручкой 170 млн и уплаченными налогами 2,38 млн имеет нагрузку 1,4 процента. Это ниже отраслевой почти вдвое. Один этот факт не означает доначислений, но инспектор отметит компанию в предпроверочном анализе.

Вычеты НДС выше 89 процентов

Порог прямо назван в приказе. Доля считается за 12 месяцев: сумма вычетов делится на сумму начисленного НДС и умножается на 100. При выручке 170 млн начисленный НДС по ставке 20 процентов равен 28,33 млн, если вся выручка облагается НДС. Вычеты 26,4 млн дают долю 93 процента. Налоговая запросит книги покупок, счета-фактуры и договоры. Если поставщики реальные, компания подтверждает вычеты. Если есть фирмы-однодневки, проверка углубляется в цепочку контрагентов.

Убытки два года и более

Убыток в отчётности не запрещён. Статья 252 НК РФ позволяет учесть обоснованные расходы, даже если они превысили доходы. Но два убыточных года подряд дают инспекции повод спросить, как бизнес финансируется. Пример: компания показала убыток 8 млн в 2023 году и 6 млн в 2024 году при выручке 60 млн. Подготовьте управленческий расчёт, подтверждающий сезонность или инвестиционную фазу.

Зарплата ниже отраслевой

Среднюю зарплату по региону и виду деятельности налоговая служба берёт из данных статистики и отчётности 6-НДФЛ. Если в регионе по вашему ОКВЭД средняя зарплата 60 тыс. рублей, а в компании 39 тыс., это отклонение на 35 процентов. Инспектор сопоставит её со среднесписочной численностью и может запросить пояснения по НДФЛ и взносам. Низкая зарплата часто сопровождается конвертными выплатами, поэтому налоговая ищет свидетелей и опрашивает работников.

Рост расходов выше роста доходов

Если выручка увеличилась за год на 10 процентов, а расходы — на четверть, инспектор проверит, не завышена ли себестоимость за счёт фиктивных закупок. Сравните темпы по данным деклараций и объясните разницу ростом цен, курсовыми колебаниями или изменением ассортимента.

Как проверить риски налоговой проверки по ИНН самому: пошаговый порядок

Проверить налоговые риски по ИНН можно за два часа через бесплатные открытые сервисы налоговой службы. Порядок такой:

1. Введите ИНН в сервисе проверки сведений о компании на сайте налоговой службы. Он покажет недостоверность сведений, массовый адрес, уплаченные налоги, сумму недоимки, среднесписочную численность и налоговые правонарушения.
2. Сравните налоговую нагрузку с отраслевой в открытом калькуляторе и рассчитайте долю вычетов НДС по декларациям за четыре квартала.
3. Проверьте судебные дела в базе арбитражных дел по ИНН. Иск налоговой службы о банкротстве или решения по спорам о вычетах покажут уже случившиеся конфликты.
4. Закажите выписку из ЕГРЮЛ по ИНН. Запись о недостоверности адреса или директора блокирует вычеты у ваших покупателей и даёт инспекции право на принудительное исключение.

Такая самостоятельная оценка налоговых рисков нужна не для того, чтобы задним числом менять отчётность, а чтобы понимать, какие вопросы зададут инспекторы.

Когда критерии переходят в реальные доначисления

Один критерий сам по себе не основание для выездной проверки. Статья 89 НК РФ даёт инспекции право назначить её по решению руководителя, но фактические основания формируются из предпроверочного анализа: запросы по статье 93.1 НК РФ, допросы по статье 90 НК РФ, осмотр по статье 92 НК РФ. Если у компании одновременно низкая нагрузка, вычеты НДС 91 процент и зарплата на 30 процентов ниже рынка, налоговая почти наверняка запросит документы. При выявлении необоснованной налоговой выгоды по статье 54.1 НК РФ доначислят налог, пени и штраф по статье 122 НК РФ 20 или 40 процентов. В деле № А40-9440/2018 суд поддержал доначисление 31 млн рублей при дроблении бизнеса на пять ИП: у группы был общий персонал, единый склад и одни клиенты.

Самостоятельная оценка налоговых рисков должна охватывать не только цифры из деклараций, но и структуру бизнеса. Если компания работает через нескольких взаимозависимых ИП, посмотрите, есть ли между ними реальное разделение функций: персонал, склад, клиенты, банковские счета. При искусственном дроблении налоговая объединит выручку и пересчитает налоги по общей системе с пенями и штрафом.

Проверить налоговые риски по ИНН стоит до того, как налоговая инспекция пришлёт требование. Сверьте нагрузку, вычеты НДС, зарплату и убытки с открытыми критериями. Если отклонения выше порогов, подготовьте пояснения и документы заранее. Это не исключает проверку полностью, но снижает вероятность доначислений и даёт время на исправление ошибок в учёте.