НДС в мире как различаются ставки США Китая и ЕАЭС

Производитель из Новосибирска недавно поставил задачу: он отгружает станки в Китай, через полгода планирует продажи через маркетплейс в США, а параллельно заключает контракт с дистрибьютором в Казахстане. Ему нужно понять, какие косвенные налоги возникнут у покупателей в каждой стране и какие обязательства появятся у него как экспортера. Налог на добавленную стоимость в мире устроен не одинаково, поэтому универсального ответа нет.

Налог на добавленную стоимость в мире: три модели

Международный налог на добавленную стоимость существует в 170 странах, но единой ставки или порядка администрирования нет. В Европе и ЕАЭС применяют классическую схему с вычетом входного НДС. В Китае НДС похож на европейский, но с собственной электронной системой счетов-фактур. В США федеральный налог на добавленную стоимость отсутствует, вместо него штаты взимают налог с продаж. Разница принципиальна: в первых двух моделях налог перекладывается по цепочке до конечного потребителя с правом вычета у бизнеса, в американской модели обязанность по сбору и уплате часто ложится на продавца без механизма вычета.

Налог на добавленную стоимость в США: почему федерального НДС нет

Американская система не признает НДС как федеральный налог. Налог на добавленную стоимость в США заменен налогом с продаж, который устанавливают 45 штатов и округ Колумбия. Для российского экспортера это означает: если вы продаете товар напрямую американскому конечному покупателю через интернет, обязанность по уплате налога с продаж может возникнуть у вас как у продавца при наличии налоговой связи с конкретным штатом.

Пороги и ставки налога с продаж для экспортеров

Решение Верховного суда США по делу о дистанционных продажах, принятое в 2018 году, закрепило порог: 100 000 долларов продаж или 200 транзакций в штат за год. Например, если вы продали в Калифорнию товаров на 120 000 долларов, вы обязаны зарегистрироваться, собирать налог с покупателей по ставке штата от 7,25 до 10,5 процента и перечислять его в бюджет штата. Вычет входного налога при этом не предусмотрен, поэтому в цепочке поставок между компаниями каждый посредник платит налог с полной стоимости перепродажи, если не имеет свидетельства о перепродаже. Для российского поставщика это означает дополнительную административную нагрузку: нужно отслеживать пороги по каждому штату, настраивать автоматический расчет ставок по адресу покупателя и подавать декларации в налоговые органы штатов.

Налог на добавленную стоимость в Китае: ставки и экспорт

Китай взимает налог на добавленную стоимость по трехуровневой шкале. Базовая ставка 13 процентов применяется к товарам, 9 процентов — к услугам транспорта, строительства и базовым продуктам, 6 процентов — к финансовым и современным услугам. Для малых налогоплательщиков действует упрощенный режим со ставкой 3 процента от оборота без права вычета. Когда российская компания экспортирует в Китай станки, китайский импортер при ввозе уплачивает НДС 13 процентов с таможенной стоимости плюс пошлина. Этот налог он затем принимает к вычету как входной. Для российского экспортера китайский НДС не возникает, но важно правильно оформить экспортную декларацию и счет на оплату, потому что китайский покупатель требует специальный счет-фактуру для подтверждения вычета. Ошибка в реквизитах задерживает возмещение у покупателя и может сорвать сделку. С 2021 года электронные счета-фактуры стали обязательными для всех налогоплательщиков Китая, поэтому бумажный документооборот практически ушел в прошлое.

Налог на добавленную стоимость ЕАЭС: нулевая ставка и документы

Для стран Евразийского союза действует Протокол о порядке взимания косвенных налогов (Приложение 18 к Договору о ЕАЭС). Принцип простой: НДС взимается в стране назначения, экспорт внутри союза облагается по ставке 0 процентов. Ставки НДС в странах ЕАЭС различаются: в России и Беларуси 20 процентов, в Армении 20 процентов, в Казахстане и Кыргызстане 12 процентов. Импортер в Казахстане уплачивает свой НДС 12 процентов при ввозе, но не платит его российскому поставщику в составе цены, если нулевая ставка подтверждена.

Подтверждение нулевой ставки за 180 дней

Чтобы российский поставщик применил нулевую ставку при отгрузке в Казахстан, он должен в течение 180 дней со дня отгрузки собрать пакет: заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа покупателя, договор, транспортные и товаросопроводительные документы. Если не успеть, придется начислить НДС 20 процентов на дату отгрузки, пени и подать уточненную декларацию. При экспорте на 10 млн рублей доплата составит 2 млн рублей налога плюс пени около 18 процентов годовых. В моей практике был случай, когда российский поставщик отгрузил в Казахстан оборудование на сумму в несколько десятков миллионов рублей, но не собрал заявление вовремя из-за ошибки казахстанского бухгалтера. Налоговая доначислила 5 млн рублей НДС, пени за 9 месяцев и штраф 20 процентов. Спор удалось выиграть только после подачи жалобы в налоговую службу, потому что мы доказали фактическую уплату налога импортером.

Как учитывать разницу при планировании сделок

Международный налог на добавленную стоимость требует от компании разных действий в каждой юрисдикции. Для США проверяйте пороги налоговой связи по каждому штату, в который идут продажи: если оборот превышает 100 000 долларов, регистрируйтесь и автоматизируйте расчет налога через налоговые сервисы. Для Китая готовьте полный комплект документов по контракту, указывайте в счете на оплату номер таможенной декларации и убедитесь, что китайский покупатель получил корректный специальный счет-фактуру. Для ЕАЭС держите календарь на 180 дней и заранее требуйте от покупателя заявление о ввозе с отметкой его налогового органа.

Налог на добавленную стоимость в мире не универсален, и это влияет на цену сделки. В США косвенный налог платит конечный потребитель, но обязанность по сбору может лечь на продавца. В Китае НДС встроен в цепочку поставок и похож на российскую модель. В ЕАЭС действует единый механизм, но с национальными ставками и строгими сроками. Прежде чем выходить на рынок США, Китая или ЕАЭС, посчитайте налоговую нагрузку для покупателя и свои риски по подтверждению нулевой ставки.