Авансовые платежи по транспортному налогу расчёт сроков и уведомление инспекции

Организация владеет грузовым автомобилем мощностью 250 л. с. При региональной ставке 70 руб. за лошадиную силу за I квартал 2026 года нужно перечислить авансовый платеж по транспортному налогу и отправить уведомление в налоговую инспекцию. Авансовый платеж составит 4 375 руб. (250 л. с. × 70 руб. × 1/4). Уведомление подается не позднее двадцать седьмого апреля 2026 года, уплата через единый налоговый счет (ЕНС) — не позднее двадцать восьмого апреля 2026 года. Ниже — расчет, сроки и правила заполнения уведомления.

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Порядок исчисления авансовых платежей установлен пунктом 2.1 статьи 362 НК РФ. Сумма аванса за квартал равна одной четвертой произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента владения. Для автомобилей база — мощность двигателя в лошадиных силах. Ставку устанавливает региональный закон, она может отличаться от базовой в большую или меньшую сторону, но не более чем в 10 раз.

Формула для полного квартала владения выглядит так:

Аванс = мощность (л. с.) × ставка (руб.) × 1/4

Пример: легковой автомобиль мощностью 180 л. с. зарегистрирован в регионе, где ставка для такого автомобиля составляет 50 руб. за л. с. Аванс за I квартал 2026 года равен 180 × 50 × 1/4 = 2 250 руб. В уведомлении указывается 2 250 руб., в платежном поручении на ЕНС эта сумма учитывается по сроку двадцать восьмого апреля 2026 года.

Коэффициент владения в квартале

Если транспортное средство поставлено на учет или снято с учета внутри квартала, аванс корректируется на коэффициент владения. По правилу из пункта 3 статьи 362 НК РФ месяц считается полным, когда регистрация произошла до пятнадцатого числа включительно либо снятие с учета — после пятнадцатого числа.

Допустим, грузовик из первого примера куплен и зарегистрирован 10 февраля 2026 года. В I квартале полных месяцев владения два: февраль и март. Коэффициент владения составит 2/3. Авансовый платеж: 250 л. с. × 70 руб. × 1/4 × 2/3 = 4 375 руб. × 2/3 = 2 916,67 руб. По правилам пункта 6 статьи 52 НК РФ сумма округляется до полного рубля: 67 копеек округляются до 2 917 руб. Эту сумму указывают в уведомлении.

Если автомобиль, который ранее стоял на учете, снят с учета 10 января 2026 года, январь не считается полным месяцем, поскольку снятие произошло до пятнадцатого числа. Февраль и март учитываются, поэтому коэффициент владения за I квартал равен 2/3. При снятии с учета 20 января январь считается полным месяцем, коэффициент равен 1/3, а аванс составит 4 375 × 1/3 = 1 458,33 руб. После округления — 1 458 руб.

Повышающий коэффициент из перечня уполномоченного федерального органа применяется только к легковым автомобилям средней стоимостью от 10 млн руб. Для грузового транспорта и спецтехники он не действует. В формуле для таких объектов коэффициент владения и региональная ставка определяют расчет.

Сроки уплаты авансов транспортного налога в 2026 году

Сроки для организаций зафиксированы в пункте 1 статьи 363 НК РФ. Авансовые платежи перечисляются не позднее двадцать восьмого числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

На 2026 год действуют такие контрольные даты:

• I квартал: уведомление до двадцать пятого апреля 2026 года, перенос на двадцать седьмое апреля, уплата до двадцать восьмого апреля 2026 года;
• II квартал: уведомление до двадцать пятого июля 2026 года, перенос на двадцать седьмое июля, уплата до двадцать восьмого июля 2026 года;
• III квартал: уведомление до двадцать пятого октября 2026 года, перенос на двадцать шестое октября, уплата до двадцать восьмого октября 2026 года;
• год: уведомление до двадцать пятого февраля 2027 года, уплата до первого марта 2027 года.

С 1 января 2023 года все авансы и налоги перечисляются через ЕНС одним платежным поручением на КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Отдельные платежки на конкретный аванс по транспортному налогу не требуются. К сроку уплаты на ЕНС должно быть достаточно денег, а налоговая должна видеть сумму исчисленного аванса из уведомления.

Индивидуальные предприниматели авансы не платят. Они уплачивают транспортный налог как физические лица на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря следующего года. Уведомления об исчисленных суммах ИП в инспекцию не подают.

Уведомление в налоговую на транспортный налог

Организации обязаны подавать уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей и годового налога по форме КНД 1110355, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Срок подачи — не позднее двадцать пятого числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Это требование пункта 9 статьи 58 НК РФ.

Уведомление заполняется в электронном виде через оператора ТКС или личный кабинет налогоплательщика. Бумажный вариант разрешен только организациям со среднесписочной численностью работников до 100 человек. В разделе «Данные» указываются:

• КПП по месту нахождения транспортного средства;
• ОКТМО муниципального образования, где зарегистрирован автомобиль;
• КБК 182 1 06 04011 02 1000 110 для транспортного налога;
• сумма авансового платежа в рублях без копеек;
• код отчетного периода: 01 для I квартала, 02 для II квартала, 03 для III квартала, 34 для года.

Если у компании есть транспорт в разных регионах, уведомление подается отдельно по каждому ОКТМО. Можно сформировать одно уведомление с несколькими блоками «Данные», но на практике надежнее отправлять отдельные документы по каждой инспекции, чтобы не было ошибок при распределении ЕНС.

Сумма аванса к уплате может быть нулевой. Например, когда автомобиль находится в угоне, по нему заявлена льгота или коэффициент владения равен 0. В таком случае уведомление подавать не обязательно, но я рекомендую отправлять нулевое уведомление по тем объектам, которые налоговая числит за организацией. Это снижает риск запроса пояснений при сверке ЕНС.

Ответственность за просрочку уведомления и уплаты

Если уведомление не подано или подано позже двадцать пятого числа, налоговая не увидит сумму аванса на ЕНС по нужному сроку. Деньги, перечисленные вовремя, останутся на едином налоговом счете как переплата, но аванс будет считаться неуплаченным. Со следующего дня начисляются пени по статье 75 НК РФ в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

За непредставление уведомления в срок предусмотрен штраф 200 руб. за каждый документ по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Штраф по статье 122 НК РФ за неуплату авансового платежа не начисляется, поскольку аванс не признается налогом до окончания налогового периода. При этом пени и штраф за непредставление уведомления увеличивают расходы организации.

Пример. Организация должна была уплатить аванс за I квартал 2026 года в размере 8 400 руб. до двадцать восьмого апреля 2026 года. Уведомление не подала, деньги на ЕНС перечислила 10 мая 2026 года. Аванс зачтен 10 мая 2026 года, пени за 12 дней просрочки при ключевой ставке 16 процентов составят 8 400 × 16% / 300 × 12 = 53,76 руб. После округления сумма пеней составит 54 руб. Дополнительно возможен штраф 200 руб. за непредставление уведомления.

Изменения с 2027 года: авансы отменяются

С 1 января 2027 года организации перестают уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу и подавать уведомления об исчисленных суммах. Налоговые органы будут самостоятельно исчислять налог за год на основании данных регистрационных органов и направлять организациям сообщения об исчисленной сумме. Уплатить налог нужно будет не позднее двадцать восьмого марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для ИП и физических лиц срок останется прежним: 1 декабря.

2026 год станет последним, когда бухгалтеру придется считать квартальные авансы по транспортному налогу и заполнять уведомления. Проверьте, что по всем автомобилям, стоящим на учете в 2026 году, уведомления отправлены вовремя, а суммы на ЕНС покрывают обязательства. После перехода на бездекларационный порядок налоговая возьмет данные из регистрационных органов, и расхождения по старым периодам могут выявиться при сверке.