Акт налоговой проверки по НДС образец сроки возражения и обжалование

Вам пришёл акт камеральной проверки по НДС за 3 квартал 2024 года с доначислением 2,4 млн рублей, пенями и штрафом. Это ещё не решение. Акт фиксирует претензии инспекции и открывает месячный срок для письменных возражений. Разберу, когда акт обязателен, в какие сроки его составляют, как оформить несогласие и куда жаловаться после решения.

Акт налоговой проверки по НДС: когда составляется

Акт по камеральной проверке составляют только при выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 100 НК РФ). Если по декларации по НДС нарушений нет, инспекция просто закрывает камеральную проверку без акта. По выездной проверке акт обычно составляют и при выявлении нарушений, и при их отсутствии. Исключение — ситуация, когда выявлено только нарушение по статье 119 НК РФ: тогда акт не составляется, а выносится решение.

Акт налоговой проверки составляется в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Для выездной срок иной: 2 месяца со дня составления справки о проведённой выездной проверке. По консолидированной группе налогоплательщиков акт составляют в течение 3 месяцев. Акт вручают в течение 5 дней после составления (п. 5 ст. 100 НК РФ). Если инспекция направляет акт по почте заказным письмом или через систему электронного документооборота, датой вручения считается шестой рабочий день с даты отправки. Если последний день срока приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Срок на возражения отсчитывайте от установленной даты вручения.

Акт подписывают проверяющие и налогоплательщик либо его представитель. Если налогоплательщик отказывается от подписи, в документе делают соответствующую запись.

Отсутствие акта при доначислении НДС часто становится основанием для отмены решения налоговой. Если инспекция не составила акт, налогоплательщик не может понять, какие именно операции ему вменяют, и не может подготовить защиту. Суды расценивают это как существенное нарушение процедуры рассмотрения материалов проверки.

Образец акта налоговой проверки по НДС: структура документа

Официальный образец акта налоговой проверки по НДС утверждён ведомственным приказом от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. В НК жёсткой формы нет, но налоговая обязана включить дату, данные проверяющих, период проверки, налог, адрес, факты нарушений либо их отсутствие, выводы и предложения. В акте по НДС сверяйте каждый эпизод с разделами декларации: отказ в вычете, занижение налоговой базы, несвоевременная уплата. Смотрите не только общую сумму, но и расчёт пени на дату составления акта, а также предложенный штраф по ст. 122 НК РФ.

В первой части акта инспекция описывает, какие документы проверила и каким методом. В описательной части идут претензии по конкретным счетам-фактурам, записям в книге покупок и книге продаж. В итоговой части указаны суммы недоимки, пени и штрафа. К акту прикладывают только материалы, подтверждающие нарушения, а не документы, полученные от самого налогоплательщика.

Несогласие с актом налоговой проверки: порядок и срок

Несогласие с актом налоговой проверки оформляйте письменно. НК даёт ровно один месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Пропуск срока не лишает права участвовать в рассмотрении материалов проверки, но судьбу доначислений решает то, что зафиксировано в письменных возражениях. Если вы не подали возражения в срок, инспекция вправе рассмотреть акт без вашей аргументации.

Письменные возражения по акту налоговой проверки образец не обязаны повторять шаблон ведомства. Достаточно делового документа. Например, по акту камеральной проверки от 12.02.2026 № 1234 на сумму НДС 2,4 млн рублей текст может выглядеть так. В шапке укажите налоговую инспекцию, реквизиты ООО, номер акта. В вводной части напишите: «Возражаем на акт камеральной налоговой проверки от 12.02.2026 № 1234 по декларации по НДС за 3 квартал 2024 года». В описательной части разбейте возражения по пунктам акта. По пункту 2.1 акта инспекция отказала в вычете 1,8 млн рублей по счёту-фактуре контрагента. Сообщите, что счёт-фактура отражён в книге покупок, товар принят по УПД № 87, оплата подтверждена платёжным поручением № 312 от 15.10.2024. В просительной части потребуйте исключить доначисление 1,8 млн рублей, пени 94 тыс. рублей и штраф 360 тыс. рублей.

Если инспекция назначила дополнительные мероприятия налогового контроля, на возражения по дополнению к акту отводится 15 рабочих дней после получения дополнения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ). Пропущенный месячный срок по основному акту не закрывает возможность подать возражения на дополнение, но по основным эпизодам аргументы могут остаться без рассмотрения.

Жалоба на результаты налоговой проверки

После рассмотрения материалов и ваших возражений руководитель инспекции или заместитель выносит решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении. Жалоба на результаты налоговой проверки подаётся только в досудебном порядке через инспекцию, вынесшую решение, в вышестоящий налоговый орган. Без такой жалобы суд вернёт заявление (п. 2 ст. 138 НК РФ).

На решение, которое не вступило в силу, жалоба подаётся в течение одного месяца со дня вручения решения (ст. 139.1 НК РФ). Если этот срок прошёл, остаётся жалоба на вступившее в силу решение в течение одного года со дня вынесения. В жалобе укажите номер и дату решения, сумму доначисленного НДС, доводы о незаконности доначисления, ссылки на счета-фактуры, книги покупок, платёжные поручения, акты сверки. Приложите копию решения, акта, ваших возражений и все подтверждающие документы.

Срок рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом — один месяц со дня получения, может быть продлён ещё на один месяц (ст. 140 НК РФ). Нарушение сроков составления и вручения акта не всегда автоматически отменяет решение, но невручение акта или рассмотрение материалов без уведомления относится к существенным нарушениям процедуры и влечёт отмену решения по п. 14 ст. 101 НК РФ. В судебной практике встречаются дела, где по этой причине отменяли доначисления по НДС на 8–15 млн рублей.

Не откладывайте работу с актом. Сначала проверьте три даты: дату составления акта, дату вручения и дату окончания месячного срока. Затем сверьте каждый доначисленный рубль с вашей книгой покупок и книгой продаж. Если по акту есть несогласие, готовьте письменные возражения с расчётом всех сумм. После решения не пропустите месячный срок на жалобу в вышестоящий налоговый орган.